Responsabilidad tributaria de administradores: no todos los seguros D&O cubren lo mismo
¿Qué es la responsabilidad tributaria de los administradores?
La Agencia Tributaria puede reclamar a los administradores sociales las deudas de la empresa. Esto se llama derivación de responsabilidad tributaria.
Existen varias formas previstas en la Ley General Tributaria (LGT):
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Responsabilidad solidaria (art. 42.1 LGT): cuando el administrador participa activamente en una infracción. Incluye deuda y sanción.
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Responsabilidad subsidiaria (art. 43.1 LGT): cuando no se cumplen los deberes básicos de gestión (ej. no presentar impuestos, no disolver la sociedad en cese).
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Responsabilidad del art. 43.2 LGT: por presentar repetidamente declaraciones sin ingreso (IVA, retenciones).
El Tribunal Supremo (STS 594/2025 y STS 3465/2025) ha reforzado las garantías:
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No hay responsabilidad automática por ser administrador.
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Hacienda debe probar qué hizo o dejó de hacer el directivo.
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En caso de duda, la balanza debe inclinarse a favor del administrador (in dubio pro reo).
Aun con estas garantías, el riesgo de derivación AEAT sigue siendo muy alto, incluso en pymes.
¿Qué cubre un seguro D&O frente a la responsabilidad tributaria?
El seguro de Administradores y Directivos (D&O) protege el patrimonio personal de los administradores ante reclamaciones por errores de gestión.
Sin embargo, no todas las pólizas D&O incluyen la cobertura de responsabilidad tributaria.
En el mercado existen tres situaciones:
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Contratos que excluyen la cobertura tributaria → el administrador queda expuesto ante Hacienda.
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Contratos que la cubren de forma parcial → por ejemplo, solo si la sociedad entra en concurso.
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Contratos completos → incluyen la responsabilidad tributaria subsidiaria (art. 43.1 LGT), cubriendo defensa y deudas derivadas, salvo dolo.
Ejemplo práctico: cómo responde tu póliza D&O
Si Hacienda deriva 200.000 € de IVA impagado a un administrador:
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Con un contrato que excluye la cobertura tributaria → el administrador paga con su patrimonio.
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Con un contrato limitado a concurso → solo habría cobertura si la empresa entra en concurso de acreedores.
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Con un contrato completo → la aseguradora cubriría la derivación tributaria, siempre que no sea fraude intencional.
La importancia del mediador especializado en seguros D&O
Los seguros D&O se parecen mucho en el nombre, pero no cubren lo mismo en la letra pequeña.
Aquí es donde un mediador especializado en seguros de responsabilidad de administradores aporta valor:
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Analiza las exclusiones ocultas.
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Identifica si el contrato cubre la responsabilidad tributaria.
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Recomienda la póliza más adecuada según el riesgo real del cliente.
En resumen: no te fíes solo del nombre “Seguro D&O”. Un mediador experto puede marcar la diferencia entre estar protegido frente a Hacienda o quedar expuesto.
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