Preguntas y respuestas para:

Seguro de Administradores y Directivos - D&O

La legislación tributaria atribuye a los administradores de la sociedad la responsabilidad por las deudas tributarias de éstas en virtud de lo dispuesto en el artículo 43.1, b) de la Ley General Tributaria.

El Tribunal Supremo sancionó en relación con un recurso que casó el 29/01/2019 que la responsabilidad de los administradores no se limita a la responsabilidad regulada en la ley de sociedades de Capital, sino también a la normativa administrativa y en este caso a la ley General Tributaria, que obliga al administrador a una actuación diligente en relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la sociedad. El Tribunal Supremo encontraba lógico que esta responsabilidad estuviera protegida por el seguro de responsabilidad civl de D&O y que el asegurado esperara tenerla protegida.

Por lo general, los contratos de seguro de D&O, suelen incorporar la cobertura de responsabilidad tributaria subsidiaria de los Administradores y Directivos de la Sociedad, que les fuera exigida en su condición de tales en aplicación del artículo 43.1 de la Ley General Tributaria, por habérseles formulado una Reclamación por errores de gestión no intencionado como:

- haber sido negligente en el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios,

- haber consentido que algún otro miembro de la sociedad hubiera incumplido estos deberes

- haber adoptado acuerdos que hicieran posibles las infracciones.

El artículo 43.1, b) de la Ley General Tributaria, establece que los administradores de sociedades son responsables solidarios en relación con las obligaciones tributarias de la empresa.

Si la sociedad no cumple con sus obligaciones fiscales, la Administración Tributaria puede reclamar el pago de las deudas a los administradores.

Algunos ejemplos de reclamaciones contra administradores de sociedades por incumplimiento de sus obligaciones tributarias incluyen:

• No presentar o presentar fuera de plazo las declaraciones fiscales: Si la sociedad no presenta las declaraciones fiscales requeridas o las presenta fuera de plazo, la Administración Tributaria puede reclamar el pago de las deudas a los administradores.
• No pagar impuestos: Si la sociedad no paga los impuestos adeudados, la Administración Tributaria puede reclamar el pago de las deudas a los administradores.
• No practicar la retención correspondiente: Si la sociedad no retiene o no ingresa en plazo las retenciones correspondientes a los impuestos, la Administración Tributaria puede reclamar el pago de las deudas a los administradores.
• Uso de ingresos de la sociedad para el pago de multas personales: Si los administradores utilizan los ingresos de la sociedad para multas personales, la Administración Tributaria puede reclamar el pago de las deudas a los administradores.
• No llevar una contabilidad adecuada: Si la sociedad no lleva una contabilidad adecuada o no mantiene los libros y registros contables requeridos por la ley, la Administración Tributaria puede reclamar el pago de las deudas a los administradores.